Conferința Anuală de Taxe a PwC România a evidențiat tendințele în controalele fiscale pentru 2026, accentul fiind pus pe analizele bazate pe substanța economică, utilizarea tehnologiei și riscurile asociate. De asemenea, au fost prezentate instrumente digitale menite să sprijine contribuabilii în gestionarea inspecțiilor fiscale și conformarea fiscală.
Schimbări în abordarea controalelor fiscale
ANAF își concentrează verificările asupra realității tranzacțiilor, analizând alinierea dintre contabilitate, declarații și fluxurile efective ale firmelor. Serviciile intra-grup rămân principala țintă a inspecțiilor, fiind depistate lipse de documente justificative sau operațiuni cu scop economic diferit de cel declarat.
Doi factori de analiză au fost remarcați în controale: reversarea provizionelor pentru cheltuieli nedeductibile, considerate venituri impozabile dacă nu pot fi corelate unu-la-unu cu anumite cheltuieli; și analiza împrumuturilor intra-grup, concentrându-se nu doar pe gradul de îndatorare, ci și pe capacitatea reală de finanțare a debitorilor, conform ghidului OECD privind prețurile de transfer.
Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) a condus la restructurări ale modelelor de procesare, ceea ce poate genera riscul de reclasificare a tranzacțiilor dacă restructurarea vizează doar reducerea poverii fiscale.
Pentru persoanele fizice, ANAF desfășoară campanii pentru identificarea formelor artificiale de colaborare, în sectoare precum transportul alternativ și firmele de securitate, pentru a preveni reîncadrarea în activitate dependentă.
Utilizarea tehnologiei și riscurile asociate
Inteligența artificială (AI) joacă un rol tot mai important în controale, oferind instrumente pentru evaluarea riscurilor, arhivare inteligentă a documentelor și asistență procedurală. În același timp, rolul AI în contextul inspecțiilor a fost asociat cu prezentarea unor informații eronate: ANAF a invocat prevederi legislative inexistente și citate trunchiate din hotărâri CJUE, generate de instrumente AI publice.
PwC și D&B au dezvoltat un agent AI, numit „Agentul inspecțiilor fiscale”, antrenat pe legislația fiscală și formularele uzuale, pentru a sprijini contribuabilii în pregătirea răspunsurilor și navigarea controalelor.
Aspecte legate de controale și dispute fiscale
Controalele inopinate, demarate la sfârșitul anului trecut, au fost folosite pentru prevenirea prescripției în cazul anului 2019, organelor fiscale fiind acuzate de abuz de drept procedural dacă acestea nu respectă principiile legale.
Dispute privind utilizarea AI în apărare au fost semnalate, în contextul citării eronate a prevederilor fiscale sau hotărârilor CJUE, adesea rezultate din informații generate automat. Partenerii de la D&B au relatat cazuri în care prevederi din Codul Fiscal invocate de organul fiscal nu existau în realitate, ceea ce ridică probleme de veridicitate a argumentelor.
Norme și măsuri preventive
Inspectorii fiscali au intensificat controalele asupra serviciilor intra-grup, în special în sectoarele cu risc ridicat, și solicită documentație detaliată pentru justificarea tranzacțiilor. S-a pus accent pe analiza realității și substanței economice a contractelor de prestări servicii, pentru a evita reîncadrarea veniturilor ca salarii și pentru a limita obligațiile fiscale suplimentare.
PwC a dezvoltat un instrument digital pentru evaluarea riscului de reîncadrare a colaboratorilor, care analizează modul de desfășurare a activității și generează recomandări pentru reducerea riscurilor fiscale.
Concluzii și perspective
Participanții au evidențiat necesitatea utilizării eficiente a tehnologiei și respectarea strictă a legislației pentru a evita consecințele negative ale controalelor fiscale. În contextul actual, pregătirea și protejarea drepturilor contribuabililor devin priorități, pe fondul rolului crescând al AI și al răspunsurilor bazate pe legalitate și transparență.
