Declarația 101 reprezintă formularul oficial anual utilizat de contribuabilii plătitori de impozit pe profit pentru a determina și raporta situația fiscală a fiecărui an. Termenul de depunere pentru anul fiscal 2025 este 25 iunie 2026, iar documentul trebuie transmis electronic către organul fiscal competent.
Ce trebuie să știi despre Declarația 101
Toate persoanele juridice care plătesc impozit pe profit, inclusiv societățile comerciale și ONG-urile, trebuie să depună acest formular. De asemenea, contribuabilii cu venituri din activități agricole majoritare sunt obligați să completeze Declarația 101. Formularul se completează după închiderea exercițiului financiar și după stabilirea rezultatului fiscal, fie profit, fie pierdere fiscală.
Data limită pentru depunerea declarației pentru anul fiscal 2025 este 25 iunie 2026. Termenul este stabilit prin Codul Fiscal pentru majoritatea societăților. Documentul trebuie transmis în format electronic, iar contribuabilii trebuie să păstreze evidența documentelor justificative.
Procesul de calcul al impozitului
Declarația 101 are rolul de a ajusta rezultatul contabil pentru a determina rezultatul fiscal, conform regulilor Codului Fiscal. În proces, profitul contabil suferă ajustări pentru a reflecta cheltuieli nedeductibile, venituri neimpozabile, amortizare fiscală, rezerve legale și alte elemente prevăzute de lege.
Formularul evidențiază cheltuielile nedeductibile, precum partea din cheltuielile de protocol ce depășește plafonul legal, sponsorizările înregistrate contabil, dobânzile nedeductibile, provizioanele peste limitele admise și alte cheltuieli neoperate în scopul realizării de venituri impozabile.
De asemenea, se declară pierderile fiscale reportate din anii anteriori și impozitele plătite în străinătate, pentru care se poate solicita credit fiscal extern, dacă sunt îndeplinite condițiile stabilite de lege.
Mențiuni și modificări în formular
După stabilirea impozitului anual, următoarea etapă este aplicarea reducerilor, care trebuie realizate în ordinea corectă. Se aplică mai întâi creditele fiscale, precum facilitățile pentru profitul reinvestit, apoi sponsorizările, limitate la 20% din impozitul datorat și 0,75% din cifra de afaceri. Ulterior, se pot aplica bonificațiile conform OUG nr. 153/2020, dacă sunt îndeplinite condițiile legale.
În 2024, formularul a suferit modificări ce au introdus rânduri noi, precum cel referitor la impozitul pe profit înainte de recuperarea pierderii fiscale și rubrici dedicate pentru contribuabilii plătitori de impozit minim pe cifra de afaceri. Au fost adăugate poziții pentru facilitățile legate de cheltuielile de cercetare și dezvoltare pentru cei care se încadrează sub incidența impozitului minim.
